個人年金の雑所得に関する計算問題が過去13回の試験で2回出題されています。
出題回数は少ないですが、ほぼ同じ問題です。
簡単ですので押さえておきましょう。
雑所得の計算
公的年金等の雑所得 ＝ 公的年金収入 ー 公的年金等控除額
その他の雑所得＝総収入ー必要経費
個人年金なので下段の式により雑所得を計算します。
個人年金に特化して書くと下段の式は以下のとおりです。
個人年金の雑所得金額＝年金額(年額)ー保険料(年額)
実際の所得税の確定申告時には、必要経費(保険料年額)は保険会社から「必要経費見込み額」として計算されたものが案内されますので、自分で計算することはほとんどないと思います。
結論を言えば、保険料(総額)がわかれば、それを年額に換算すれば出てきます。
なお、雑所得金額が25万円以上になると 雑所得金額×10.21%が保険会社で源泉徴収されます。
10.21%は所得税が10%、復興特別所得税が所得税×2.1%です。
具体的な事例問題で理解を深めていきます。
演習
問題
Tさんは個人年金保険に加入して、下記により60歳になったので年金を受け取った。
この年金の雑所得金額を求めなさい。なお、この年金で雑所得以外の所得は生じないものとする。
| 年金の種類 | 10年補償期間付 終身年金(定額型) |
| 契約者 | Tさん（加入時34歳） 男性 |
| 保険料負担者 | Tさん |
| 被保険者 | Tさん |
| 年金受取人 | Tさん |
| 年金開始年齢 | 60歳 |
| 年金年額 | 70万円 |
| 既払込正味保 険料総額 | 900万円 |
| 60歳男性余命 年数 | 19年 |
解答
226,000万円
解説
個人年金の雑所得金額＝年金額(年額)ー保険料(年額)
上の式に基づいて計算をすれば答えがでます。
年金額(年額) は問題文では年金年額で70万円です。
保険料(年額) は年換算の保険料のことです。
問題文に直接書いてありません。
総額から換算します。式にすると下記のとおりです。
$\mathsf{\Large{\frac{保険料(総額)}{年金額(総額)}\ ＝\frac{保険料(年額)}{年金額(年額)}}}$
総額の割合から年額を換算した式です。式を変形すると
$\mathsf{ 保険料(年額)\ ＝\Large{\frac{保険料(総額)×年金額(年額)}{年金額(総額)}}}$
・保険料(総額)＝既払込正味保険料総額＝900万円
・年金額(年額) ＝年金年額＝70万円
・年金額(総額)
＝年金額(年額) ×（補償期間と余命年数と比較して大きい年数）
＝70万円×余命年数19年
＝1,330万円
・保険料(年額)
＝保険料(総額)900万円×年金額(年額)70万円／年金額(総額) 1,330万円
＝47.4万円
・雑所得の金額
＝ 年金額(年額)70万円ー保険料(年額) 47.4万円
＝22.6万円
まとめ
個人年金の雑所得金額＝年金額(年額)ー保険料(年額)
$\mathsf{ 保険料(年額)\ ＝\Large{\frac{保険料(総額)×年金額(年額)}{年金額(総額)}}}$
